| 195628 | |
| IDG920601684 | |
| 92.06.01684 - Ist. Doc. Giur. / CNR - Firenze
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| Insinga Filippo
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| Impatto della limitazione della deducibilita' dell' ILOR sul credito
d' imposta ex art. 14 T.U.I.R.
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| Riv. dott. comm., an. 42 (1991), fasc. 6, pag. 1099-1114
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| D230; D2404
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| In questo breve studio viene dimostrato analiticamente e
numericamente che la limitazione della deducibilita' dell' ILOR dall'
IRPEF e dall' IRPEG nella percentuale del 75%, introdotta dalla l.
405/1990, rende scorretta l' applicazione del meccanismo del credito
d' imposta ex art. 14 d.p.r. 917/1986, poiche' causa una menomazione
al principio su cui si basa tale meccanismo: consentire al socio di
recuperare integralmente l' IRPEG pagata dalla societa' di capitali e
quindi evitare la doppia tassazione di un medesimo reddito. Dopo l'
introduzione della l. 405 cit. non esiste piu' un unico e sol valore
della quota q del credito di imposta indipendente dall' aliquota
marginale t del percettore dell' utile che possa sempre assicurare al
socio il completo recupero dell' IRPEG pagata dalla societa'. E'
invece necessario impiegare un valore di q che vari in funzione di t.
La limitazione di cui sopra, inoltre, raggiunge l' indesiderato
effetto di risultare regressiva, poiche' ai redditi cui corrisponde
un' aliquota marginale minore del 36% fa pagare di piu' del dovuto, a
quelli maggiori di tale aliquota fa pagare meno del dovuto.
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| l. 29 dicembre 19990, n. 405
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| Ist. per la documentazione giuridica - Firenze
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