| (Altre misure antielusione e di allargamento della base
imponibile).
1. All'articolo 17 del testo unico approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al comma 1, l'ultimo periodo è sostituito dal
seguente: "Dall'ammontare netto delle indennità equipollenti
al trattamento di fine rapporto, comunque denominate, sono
sottratte tutte le somme che abbiano concorso a formare il
reddito di lavoro dipendente ovvero siano state versate dal
dipendente a prescindere dalla retribuzione";
b) al comma 2, l'ultimo periodo è sostituito dal
seguente: "Dall'ammontare netto delle indennità equipollenti
al trattamento di fine rapporto, comunque denominate, sono
sottratte tutte le somme che abbiano concorso a formare il
reddito di lavoro dipendente ovvero siano state versate dal
dipendente a prescindere dalla retribuzione".
2. Per i trattamenti di fine rapporto e le altre indennità
assimilate in corso di maturazione alla data di entrata in
vigore della presente legge, l'ultimo periodo del comma 1
dell'articolo 17, del testo unico approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nel
testo vigente anteriormente a quello modificato dal comma 1
del presente articolo, si applica con riferimento alla somma
maturata al 31 dicembre 1994 ed alle aliquote
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contributive stabilite al 31 agosto 1994, mentre l'ultimo
periodo del comma 2 dello stesso articolo 17, nel testo
vigente anteriormente a quello modificato dal comma 1 del
presente articolo, si applica deducendo dall'indennità
maturata al 31 dicembre 1994 i contributi maturati a tale
data.
3. All'articolo 48 del testo unico approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) alla lettera b) del comma 2, le parole: ",
anche in forma assicurativa," sono soppresse;
b) al comma 2 la lettera f) è sostituita
dalla seguente:
"f) le erogazioni liberali eccezionali non
eccedenti un milione di lire, quelle in natura non eccedenti
duecentomila lire annue effettuate in occasione di festività o
altre ricorrenze, nonché il pagamento, anche in assenza degli
accordi di cui alla lettera b), di spese mediche
necessarie alla tutela della vita o dell'integrità fisica a
favore del dipendente, del coniuge e dei parenti entro il
terzo grado";
c) al comma 3, le parole: "in misura pari al costo
specifico sostenuto dal datore di lavoro" sono sostituite
dalle seguenti: "in misura pari al valore normale";
d) al comma 3, dopo il primo periodo è aggiunto il
seguente: "Concorre a formare il reddito anche la differenza
positiva tra il prezzo praticato ai dipendenti, per la
cessione di beni o la prestazione di servizi, ed il costo
specifico di tali beni o servizi, o, se inferiore, il loro
valore normale. Con decreto del Ministro delle finanze possono
essere fissati, per particolari categorie di cessioni e di
prestazioni, criteri speciali di determinazione del valore
normale o del costo specifico";
4. Il comma 5 dell'articolo 50 del testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e successive modificazioni, è sostituito dal
seguente:
"5. Le spese relative a prestazioni alberghiere,
somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi,
trasporto di
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persone e di transito stradale delle autovetture ed
autoveicoli di cui all'articolo 54 del decreto legislativo 30
aprile 1992, n. 285, non concorrono a formare il reddito o
sono deducibili alle seguenti condizioni:
a) l'esclusione dal reddito si applica alle spese
relative a prestazioni effettuate nei confronti di soggetti
obbligati ad operare la ritenuta d'acconto di cui all'articolo
25 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni. La relativa
documentazione deve essere allegata alla fattura inviata al
committente ed accompagnata da una nota descrittiva
dell'incarico per il cui espletamento la spesa è stata
sostenuta;
b) la deducibilità si applica alle spese relative a
prestazioni non effettuate nei confronti dei soggetti di cui
alla lettera a). La documentazione deve essere
conservata a cura dell'artista o professionista e deve essere
accompagnata da una nota descrittiva del cliente cui si
riferisce e dell'incarico per il cui espletamento la spesa è
stata sostenuta.
5- bis. Nell'ipotesi di effettuazione del trasporto
con mezzi propri, l'esclusione dal reddito di cui alla lettera
a) o la deduzione di cui alla lettera b) del comma
5, sono ammesse nei limiti di tariffe chilometriche stabilite
ogni due anni con decreto del Ministro delle finanze,
applicate alla distanza tra la sede di lavoro, od il luogo in
cui è stato espletato il precedente incarico, ed il luogo di
destinazione.
5- ter. I compensi per il noleggio di autovetture, con
o senza conducente ivi comprese le auto pubbliche, non
concorrono a formare il reddito o sono deducibili, alle
condizioni di cui ai commi 5 e 5- bis nei limiti delle
tariffe chilometriche di cui al medesimo comma 5- bis.
5- quater. Le spese di rappresentanza, ivi incluse le
spese della tipologia descritta al comma 5, che concorrono a
formare il reddito o risultano indeducibili in base alla
stessa norma, sono deducibili nei limiti dello 0,50 per cento
dei compensi percepiti nel periodo d'imposta; le spese di
partecipazione a convegni, congressi o a corsi di
aggiornamento professionale e
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simili, incluse quelle di viaggio e alloggio, aventi per
oggetto materie strettamente connesse con l'attività in fatto
esercitata, sono deducibili nella misura del 50 per cento del
relativo ammontare.
5- quinquies. Non sono deducibili le spese relative
all'acquisto o all'importazione di beni destinati ad essere
ceduti a titolo gratuito, a scopo promozionale o di
liberalità".
5. All'articolo 55, comma 3, lettera b) del testo
unico approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, le parole:
"per scopi diversi dalla copertura di perdite dell'esercizio",
sono soppresse.
6. Il comma 1- bis dell'articolo 62 del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, è
sostituito dai seguenti:
"1- bis. Non sono deducibili i canoni di locazione e
di noleggio e le spese relative all'impiego e alla
manutenzione di fabbricati e altri beni mobili forniti in uso
personale ai dipendenti. Non sono parimenti deducibili i
canoni di locazione o di noleggio e le spese relative al
funzionamento di foresterie anche interne alla sede aziendale,
con l'eccezione dei servizi di mensa destinati alla generalità
dei dipendenti.
1- ter. Le spese di prestazioni alberghiere e
somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici esercizi
relative alle trasferte di cui all'articolo 48, comma 4,
idoneamente documentate sono deducibili nei limiti di lire
300.000 al giorno per le trasferte in Italia e di lire 400.000
al giorno per le trasferte all'estero.
1- quater. Le spese relative a prestazioni di
trasporto connesse alle trasferte di cui al comma 1- ter,
sono deducibili in base a documenti emessi dal vettore, alle
seguenti condizioni: le spese di trasporto aereo o navale sono
deducibili, nei limiti delle tariffe correnti di classe
turistica; le spese di trasporto relative ad autovetture a
noleggio, con o senza conducente ed ivi comprese le auto
pubbliche, sono deducibili nei limiti delle tariffe
chilometriche di cui al periodo successivo, applicabili alle
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autovetture di quindici cavalli fiscali, commisurate alla
tratta di percorso, come descritta al comma 1- ter,
coperta avvalendosi di tali autovetture. Nell'ipotesi di
utilizzazione di mezzi di trasporto propri del dipendente il
rimborso del relativo costo è deducibile nei limiti di tariffe
chilometriche stabilite ogni due anni con decreto del Ministro
delle finanze, applicate alla distanza intercorrente tra la
sede di lavoro ed il luogo di destinazione della trasferta.
1- quinquies. Le quote d'iscrizione di dirigenti e
quadri a convegni, congressi e corsi di aggiornamento
professionale sono deducibili nella misura dei due terzi del
relativo ammontare.
1- sexies. I limiti di detraibilità indicati nei
commi 1- ter, 1- quater e 1- quinquies si
applicano altresì per le spese sostenute da soggetti collegati
all'impresa da rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa.
1- septies. La parte di spesa che eccede l'ammontare
previsto nei commi da 1- bis a 1- sexies si
considera spesa di rappresentanza.
1- octies. Concorre a formare il reddito d'impresa
l'eventuale differenza positiva tra il tasso ufficiale medio
di sconto dell'anno ed il tasso di interesse applicato su
mutui e altri prestiti concessi ai dipendenti e ai soci,
moltiplicato per l'importo dei mutui o prestiti concessi e non
ancora rimborsati".
7. All'articolo 67 del testo unico approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) il comma 8 è sostituito dal seguente:
"8. Per i beni utilizzati in base a contratti di locazione
finanziaria la deduzione del corrispettivo contrattuale,
indipendentemente dalle modalità di corresponsione dei canoni,
è ammessa nella stessa misura e con le medesime modalità
previste nei commi precedenti per i beni di proprietà.";
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b) dopo il comma 8- quater, introdotto
dall'articolo 4, comma 4, della presente legge, è aggiunto il
seguente:
"8- quinquies. Per i beni di cui alla lettera a)
del comma 6- bis, purché non superiori a 15 cavalli
fiscali, sono deducibili, nei limiti dell'uno per cento dei
ricavi di cui all'articolo 53, le spese relative all'impiego e
alla manutenzione e le quote costanti di ammortamento per un
periodo di sette anni; non si applicano i commi 2 e 3.";
c) al comma 10, primo periodo, dopo le parole: "per
le imprese individuali" sono aggiunte le seguenti:
"limitatamente alla prima".
8. Il comma 2 dell'articolo 69 del testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, è sostituito dal seguente:
"2. La deduzione dell'ammortamento finanziario spetta
qualora il periodo di ammortamento del bene, ai sensi
dell'articolo 67, sia inferiore alla durata della concessione.
L'ammortamento finanziario è commisurato alla quota di costo
del bene non ammortizzabile in base all'articolo 67 e la quota
annuale è determinata dividendo la predetta quota per il
numero di anni previsti dalla concessione".
9. All'articolo 74 del testo unico approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al comma 2, i periodi secondo, terzo e quarto
sono soppressi;
b) dopo il comma 2, sono inseriti i seguenti:
"2- bis. Le spese di rappresentanza sono deducibili
per il 10 per cento del loro ammontare; tali spese includono
tra l'altro:
a) i beni distribuiti gratuitamente a fini
promozionali, anche se espongono riferimenti all'impresa;
b) i contributi erogati per l'organizzazione di
convegni, riunioni, ricevimenti e simili;
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c) le spese e le altre componenti negative di
reddito relative alle autovetture o autoveicoli di cilindrata
non superiore a 2000 c.c. o con motore diesel di
cilindrata non superiore a 2500 c.c., che non siano destinate
ad essere utilizzate esclusivamente come strumentali
all'attività propria dell'impresa, per la parte che eccede:
1) una vettura per le imprese individuali;
2) una vettura per le società di cui all'articolo 5 e per i
soggetti di cui all'articolo 87, comma 1, che hanno
realizzato, nel periodo di imposta, un volume di ricavi di cui
all'articolo 53 inferiore a 360 milioni di lire;
3) due vetture per i soggetti di cui al numero 2) che hanno
realizzato, nel periodo d'imposta, un volume di ricavi di cui
all'articolo 53 compreso tra 360 milioni di lire e 10 miliardi
di lire.
4) tre vetture in tutti gli altri casi;
d) le spese e le altre componenti negative di
reddito relative a quadri, arredi d'antiquariato e altri
arredamenti di lusso da individuarsi con decreto del Ministro
delle finanze, adottato di concerto con il Ministro per i beni
culturali e ambientali.
2- ter. Sono escluse dal computo di cui alla lettera
c) del comma 2- bis le vetture assegnate nominativamente
a dipendenti operanti solo nel settore commerciale e sempreché
risultino utilizzate esclusivamente per ragioni di lavoro".
10. Dopo il comma 5 dell'articolo 76 del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, è aggiunto
il seguente:
"5- bis. I costi di acquisizione di beni e servizi,
ivi compresi i beni strumentali derivanti da operazioni con
persone fisiche che non esercitano attività commerciali o
comunque con soggetti per i quali l'operazione non costituisce
componente positiva del reddito sono valutati in base al
valore normale secondo i criteri di cui al comma 5".
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11. Le disposizioni di cui all'articolo 76 del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, in tema di
prezzi di trasferimento, è applicabile anche ai rapporti con
imprese indipendenti qualora, in base a presunzioni gravi,
precise e concordanti, esse possano essere considerate
fittiziamente interposte tra due società dello stesso
gruppo.
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