| (Imposta regionale sul valore aggiunto delle attività
produttive).
1. E' istituita l'imposta regionale sul valore aggiunto
delle attività produttive (IRVAP).
2. L'IRVAP è dovuta dai contribuenti in relazione alle basi
imponibili di seguito specificate:
a) imprese a contabilità ordinaria che determinano
la base imponibile sottraendo al valore della produzione di
cui alla lettera A del primo comma dell'articolo 2425 del
codice civile, la somma dei costi della produzione di cui ai
numeri 6, 7, 8, 10, lettere a) e b), 11 e 14 della
lettera b) del primo comma del medesimo articolo;
b) imprese di cui all'articolo 1 del decreto
legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, e successive
modificazioni, che determinano la base imponibile sommando
all'importo derivante dall'applicazione della lettera A del
primo comma dell'articolo 2425 del codice civile il saldo
risultante dalle lettere C e D del primo comma del medesimo
articolo;
c) imprese che esercitano attività assicurativa che
determinano la base imponibile sottraendo all'ammontare dei
premi incassati la somma degli indennizzi liquidati e degli
accantonamenti alle riserve tecniche obbligatorie;
d) imprese a contabilità semplificata che
determinano la base imponibile sottraendo alla somma dei
corrispettivi, al netto di quelli finanziari e straordinari, e
delle rimanenze finali, la somma delle spese
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documentate, escluse quelle finanziarie e straordinarie,
delle quote di ammortamento e delle esistenze iniziali; si
considerano ai fini dell'imposta le rimanenze e le esistenze
iniziali di cui agli articoli 59 e 60 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni;
e) soggetti esercenti arti e professioni che
determinano la base imponibile sottraendo alla somma dei
compensi la somma dei compensi a terzi e degli acquisti,
inclusi quelli per la collaborazione coordinata e
continuativa, degli ammortamenti di beni ammortizzabili e
delle altre spese documentate;
f) soggetti che esercitano altre attività di lavoro
autonomo che determinano la base imponibile sottraendo alla
somma dei compensi la deduzione forfettaria di cui
all'articolo 50, comma 8, del citato testo unico approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, e successive modificazioni;
g) produttori agricoli, per i quali non si applica
l'articolo 2425 del codice civile e rlentranti nella
fattispecie di cui all'articolo 51 del citato testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, che
determinano la base imponibile sottraendo dalla somma del
valore delle vendite e dell'ammontare dei contributi per
l'integrazione prezzi, la somma delle spese documentate e
delle quote di ammortamento;
h) produttori agricoli che svolgono attività
rientranti nell'articolo 29 del citato testo unico approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, che determinano la base imponibile secondo quanto
previsto dall'articolo 31 del medesimo testo unico, e
successive modificazioni.
3. Ove il soggetto di imposta svolga la propria attività
mediante stabilimenti, sedi, succursali o filiali, con
esclusione di punti periferici relativi all'assistenza
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tecnica, siti in luoghi territorialmente diversi, esso deve
ripartire la base imponibile di cui al comma 2, in relazione a
ciascuna regione e comune ove espleta la sua attività in
proporzione al personale dipendente operante presso sedi o
stabilimenti ubicati in ciascuna regione e comune, ad
eccezione:
a) dei soggetti di cui alla lettera b) del
comma 2, che ripartiscono la base imponibile in proporzione
all'ammontare dei depositi ricevuti presso filiali o
succursali ubicati in ciascuna regione e comune;
b) dei soggetti di cui alla lettera c) del
comma 2, che ripartiscono la base imponibile in proporzione
all'ammontare dei premi raccolti presso gli uffici, sedi o
filiali localizzati in ciascuna regione e comune.
4. Entro la fine del mese successivo a quello di ciascun
bimestre, il contribuente determina la base imponibile, in via
provvisoria, sulla base delle operazioni registrate sul
bimestre di riferimento ed in via definitiva entro il mese di
maggio con riferimento alle operazioni registrate nell'anno
solare precedente. La base imponibile bimestrale è determinata
su un apposito registro approvato con decreto del Ministro
delle finanze, che deve essere conservato e bollato ai sensi
dell'articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni. I
parametri di cui al comma 3 del presente articolo per
ripartire la base imponibile fra le diverse regioni e comuni,
sono determinati per ogni periodo di imposta in relazione alle
consistenze verificate al 31 dicembre del periodo di imposta
precedente. Tali parametri sono dichiarati nel registro
suddetto. La base imponibile annuale è determinata in apposita
sezione della dichiarazione dei redditi.
5. Le regioni stabiliscono, con propria legge, l'aliquota
dell'IRVAP, compresa tra il 5 e il 7 per cento. Nel caso in
cui nel primo anno di entrata in vigore della presente legge
le regioni non provvedano alla deliberazione dell'aliquota,
entro i termini fissati dai decreti di cui all'articolo 1,
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si applica automaticamente l'aliquota minima del 5
per cento.
6. Su ognuno dei valori di base imponibile riferiti a
ciascuna regione, calcolati ai sensi del comma 2 ed,
eventualmente, del comma 3, si applica l'aliquota decisa dalla
regione di riferimento ai sensi del comma 5. Il versamento
dell'IRVAP deve essere effettuato entro i termini di cui al
comma 4, utilizzando un modello approvato, con proprio
decreto, dal Ministro delle finanze, ed è versato alle
tesorerie delle regioni e delle province autonome.
7. Se la differenza tra l'importo risultante dalla
dichiarazione annuale e l'importo dei versamenti effettuati in
via provvisoria nel corso dell'anno risulta a favore del
contribuente, il relativo importo è computato in detrazione ai
versamenti dell'anno successivo a partire dalla liquidazione
del terzo bimestre. Per i soggetti di cui al comma 3,
l'importo della differenza da portare in detrazione deve
essere suddiviso per regioni in proporzione ai versamenti
effettuati con riferimento all'anno in cui è maturato il
credito ed i valori risultanti devono essere computati in
detrazione ai versamenti da effettuare nell'anno successivo
presso ciascuna regione di riferimento a partire dalla
liquidazione del terzo bimestre.
8. In caso di inosservanza degli obblighi relativi alle
registrazioni, determinazioni delle basi imponibili,
dichiarazioni annuali e versamenti di cui al presente
articolo, si applicano le sanzioni previste per gli stessi
obblighi dalle disposizioni vigenti in materia di imposte sul
reddito.
9. Il Ministro delle finanze, con proprio decreto,
stabilisce le modifiche da apportare alle dichirazioni dei
redditi per la determinazione della base imponibile di cui al
comma 2 e per l'indicazione dei versamenti effettuati. Con
decreto del Ministro delle finanze sono, altresì, stabilite le
modalità per la trasmissione all'anagrafe tributaria dei
supporti magnetici contenenti i dati dei versamenti e le
modalità per i controlli e per la trasmissione delle copie dei
versamenti ai centri di servizio, agli uffici distrettuali
delle imposte dirette, alle regioni e province auto-
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nome, nonché per la trasmissione degli elaborati da parte
dell'anagrafe tributaria alle regioni ed alle province
autonome.
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