| Onorevoli Colleghi! -- Il 22 settembre 1989 venne
presentata una prima proposta di legge dell'allora gruppo
PCI/PDS (atto Camera n. 4204), che riguardava la
semplificazione degli adempimenti contabili dei contribuenti e
degli uffici finanziari.
Se quella proposta di legge fosse stata approvata la
situazione di disagio in cui tuttora si trovano i contribuenti
e soprattutto la minore impresa e gli esercenti arti e
professioni, di fronte alla presentazione della dichiarazione
dei redditi 1993 sarebbe stata sicuramente ulteriormente
alleviata. Infatti, malgrado le misure di semplificazione nel
frattempo introdotte dal governo Ciampi, anche grazie al
contributo propositivo del gruppo parlamentare del PDS nella
scorsa legislatura, permangono tuttora aspetti formali e
sostanziali
da affrontare e risolvere al fine di semplificare
ulteriormente gli adempimenti formali in materia tributaria
per la revisione della disciplina delle sanzioni per le
violazioni formali.
Peraltro la stessa recente reiterazione, con il
decreto-legge 31 marzo 1994, n. 222, del decreto-legge 4
febbraio 1994, n. 90, recante semplificazioni di talune
disposizioni in materia tributaria, non ha posto rimedio alle
tante, tuttora persistenti, complicazioni d'ordine formale,
soprattutto per l'imprenditoria diffusa minore e per i liberi
professionisti.
Di fronte al permanere, dunque, di queste complicazioni il
gruppo progressistifederativo si è nuovamente posto
l'obiettivo di predisporre proposte coerenti verso la
semplificazione non solo degli obblighi contabili dei
contribuenti e delle imprese
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specie se piccole, ma anche del lavoro degli uffici
finanziari.
La presente proposta di legge si inquadra in tale ottica e,
pur in una logica (per alcune delle proposte avanzate) di
"delega" al Ministro ed al Governo, rappresenta nel suo
complesso un progetto articolato comprensibile in tutte le
disposizioni e valutabile in tutti gli indiscussi vantaggi
conseguenti.
Infatti i complicati ed onerosi adempimenti contabili cui
devono sottostare piccoli imprenditori e professionisti,
l'eccessiva farraginosità della normativa tributaria, la
stessa attività di controllo formale svolta dai funzionari
dello Stato sulle contabilità e sulle dichiarazioni dei
redditi, è oltremodo frustrante ed è orientata solo a
verificare montagne di documenti contabili, il più delle volte
inutili e ripetitivi, al solo scopo di evidenziare errori
formali per recuperare un gettito marginale. Mentre nessuna
attività è svolta per controllare i costi dichiarati relativi
all'attività imprenditoriale e professionale, che potrebbero
celare indebite o errate registrazioni.
Per rendere più semplice e per ridurre le fasi di lavoro e
gli oneri per il contribuente e per l'amministrazione è
necessario un deciso snellimento soprattutto nei confronti dei
piccoli imprenditori, che nel nostro Paese sono 4 milioni di
cui 3 milioni con volumi di affari entro 360 milioni di
lire.
Una recente analisi della Confederazione nazionale
dell'artigianato (CNA) ha posto in evidenza l'enorme crescita
dei costi per la gestione della contabilità e degli
adempimenti (da 2 milioni/anno per un piccolo artigiano con 20
milioni di ricavi a 8 milioni per un artigiano con 170 milioni
di ricavi); il costo complessivo per le piccole imprese per la
tenuta della contabilità viene stimato in circa 35 mila
miliardi di lire.
E' in questa direzione che è necessario intervenire
riducendo nettamente gli adempimenti e le sanzioni per
violazioni di carattare formale, semplificando i requisiti
delle scritture contabili, abolendone gli adempimenti
superflui per le imprese e per gli esercenti arti e
professioni in materia di imposte dirette e sul valore
aggiunto; in materia di annotazione dei corrispettivi dei
commercianti al minuto; in materia di adempimenti relativi a
dichiarazioni, denunce, formalità, versamenti.
L'accoglimento della presente proposta avrebbe l'effetto di
alleviare gli oneri e gli adempimenti per le piccole imprese
ed i professionisti, e di liberare gli uffici da eccessivi e
inconcludenti adempimenti e controlli formali.
E' una proposta la nostra che troverà il consenso deciso
degli imprenditori e dei professionisti, ridurrà i loro costi
di gestione, comporterà un rapporto più corretto con
l'amministrazione, ridurrà nettamente la possibilità di
corruzione e di abuso.
In conclusione la proposta di legge, in riferimento ai
singoli articoli prevede con l'articolo 1, che le scritture
contabili siano considerate regolarmente tenute anche in
assenza della vidimazione annuale. La vidimazione e bollatura
delle scritture contabili, può essere effettuata presso uffici
dell'amministrazione finanziaria, presso notai o presso
tipografie autorizzate. Le formalità relative ai libri
contabili sono esenti dalla tassa sulle concessioni
governative.
Con l'articolo 2, vengono abolite alcune scritture
contabili ed adempimenti superflui relative alle imprese. In
luogo della tenuta del registro dei cespiti ammortizzabili, è
consentita l'annotazione dei dati relativi anche su altre
scritture contabili obbligatorie ai fini delle imposte sui
redditi o dell'IVA. La mancata annotazione dei costi di cui è
prevista la registrazione in apposite scritture ai fini delle
imposte sui redditi è sanzionata con la pena pecuniaria di cui
all'articolo 53, primo comma, numero 4), del decreto del
Presidente della Repubblica n. 600 del 1973, ridotta fino ad
un decimo se dalla mancata registrazione non è derivato
ostacolo al controllo. Di conseguenza è soppresso il comma 6
dell'articolo 75 del testo unico delle imposte sui redditi
(decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986) che
prevedeva l'indeducibilità dei costi non annotati nelle
scritture apposite.
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Viene soppresso inoltre l'obbligo, per i sostituti
d'imposta, della registrazione cronologica dei compensi
soggetti a ritenuta d'acconto negli appositi conti individuali
intestati a ciascun percipiente.
Con l'articolo 3, vengono soppresse alcune formalità
contabili ed adempimenti superflui in materia di arti e
professioni.
Viene abolita l'obbligatorietà della tenuta della
contabilità ordinaria per i professionisti con ricavi annui
superiori a 360 milioni di lire; viene soppresso il repertorio
della clientela di cui all'articolo 3 della legge 17 febbraio
1985, n. 17.
Con l'articolo 4, si autorizza il Ministro delle finanze,
sentita la commissione consultiva di cui all'articolo 9, ad
emanare un decreto con cui:
a) individuare le ipotesi in cui, vista la natura e
le dimensioni dell'attività svolta, è ammessa, in luogo della
registrazione cronologica dei documenti di spesa, la loro
annotazione per gruppi omogenei di spese entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi;
b) individuare per categorie di attività e volumi
di affari, i limiti entro i quali l'emissione della fattura
tramite bollettino a madre e figlia, sostituisca la
registrazione delle operazioni attive anche ai fini delle
imposte sui redditi;
c) per individuare i criteri obiettivi fra cui la
non rilevanza ai fini della determinazione del tributo, sulla
base dei quali saranno definite le violazioni di carattere
formale; le ipotesi nelle quali non si applicano le relative
sanzioni a condizione che il contribuente, entro e non oltre
trenta giorni dall'invito dell'amministrazione finanziaria
esegua gli adempimenti richiesti; nonché le ipotesi di non
applicabilità delle sanzioni in caso di violazioni formali
dovute ad errore materiale;
d) riconoscere la non applicabilità delle sanzioni
sempre che le violazioni formali suddette non consistano nella
manifesta dissimulazione di dati ed elementi significativi ai
fini del controllo della congruità dei corrispettivi e
dell'accertamento sintetico di cui all'articolo 38 del decreto
del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973;
e) individuare i criteri per l'inapplicabilità
delle sanzioni per la violazione di obblighi formali quando
dalla violazione non è derivato ostacolo al controllo.
Con gli articoli 5 e 6, si prevedono:
la semplificazione in materia di annotazione dei
corrispettivi al minuto per gli esercenti attività di
commercio e assimilate, con possibilità di scelta tra
l'emissione dello scontrino fiscale o della ricevuta fiscale,
rilasciata su stampati utilizzabili anche per l'emissione
della fattura;
la possibilità per le operazioni soggette all'obbligo di
emissione di ricevuta o scontrino fiscale, di annotare i
corrispettivi entro il periodo di liquidazione mensile o
trimestrale previsto ai fini dell'IVA, senza tenere il
registro di prima nota. Saranno inoltre rideterminati, con
decreto del Ministro, i termini per la conservazione dello
scontrino fiscale.
Con l'articolo 7, si prevedono semplificazioni in materia
di ritenute alla fonte e di dichiarazione dei sostituti di
imposta (con meno di due dipendenti). Il versamento delle
ritenute suddette effettuate in ogni trimestre solare,
potranno, con modalità da adottare con decreto ministeriale,
essere versate entro il giorno 20 del mese successivo a
ciascun trimestre, maggiorando del 2 per cento il relativo
importo.
Le imprese individuali senza dipendenti, che corrispondono
compensi soggetti a ritenuta a titolo di acconto, sono
esonerate dall'effettuare la ritenuta e dagli adempimenti
successivi, quando il compenso erogato sia soggetto ad IVA, e
sia contenuto in limiti di importo fissati con decreto del
Ministro delle finanze, e comunque superiori a lire 500.000
mensili per ciascun percipiente.
Con l'articolo 8 è data facoltà al contribuente di
riconoscere come proprie le dichiarazioni fiscali non
sottoscritte, con la riduzione ad un ventesimo
nell'applicazione della pena pecuniaria di cui all'articolo
53, primo comma, numero 4), del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973.
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Con l'articolo 9 è istituita una commissione consultiva
mista, di cui farà parte un delegato di ciascuna categoria
professionale rappresentata nel CNEL, un rappresentante
dell'ordine dei dottori commercialisti, dei ragionieri liberi
professionisti, dei consulenti del lavoro ed altri esperti
individuati con decreto ministeriale. La detta commissione
esprime il proprio parere preventivo sui decreti ministerali
che regolamentano obblighi documentali e contabili delle
piccole imprese e dei professionisti.
La commissione allargata, con tre rappresentanti dei
sindacati dei lavoratori dipendenti, esprime il proprio parere
anche con riferimento agli adempimenti riguardanti i
contribuenti non esercenti attività d'impresa o di lavoro
autonomo, nonché sulle bozze di dichiarazioni previste ai fini
delle imposte sui redditi e sull'IVA.
L'articolo 10 delega il Governo ad emanare, entro il 31
dicembre 1994, uno o più decreti legislativi, concernenti il
riordino e la semplificazione degli adempimenti contabili
degli esercenti attività di impresa e degli esercenti arti e
professioni e degli adempimenti relativi a dichiarazioni,
denunce, formalità, versamenti, dettandone i princìpi e i
criteri direttivi, per:
a) l'unificazione degli adempimenti concernenti
l'acquisizione dei dati identificativi tributari del soggetto;
l'unificazione dei codici di identificazione dei contribuenti
nel codice fiscale; attivazione, quali strumenti di
identificazione, di apposite carte magnetiche, dei soggetti
interessati per la normativa fiscale, previdenziale e
sanitaria;
b) l'esclusione della indicazione sui registri
contabili dei dati risultanti dai libri paga;
c) la revisione della certificazione dei
corrispettivi delle imprese esercenti commercio al minuto ed
attività assimilate;
d) l'individuazione di categorie di lavoratori
autonomi e di piccoli imprenditori, che per le dimensioni e le
caratteristiche dell'attività svolta, siano escluse
dall'applicazione dell'IVA. Per la revisione della disciplina
della bolla di accompagnamento delle merci viaggianti, in
conformità ad esigenze di snellezza dei trasporti e di
armonizzazione con il regime dei trasporti intercomunitari;
e) la creazione, presso l'anagrafe tributaria, di
un archivio destinato ad accogliere elementi permanenti (banca
dati) relativi al contribuente (l'azienda, l'attività
d'impresa o l'attività professionale). Per la revisione della
disciplina dell'accertamento parziale di cui all'articolo
41- bis del decreto del Presidente della Repubblica n.
600 del 1973, nonché dell'accertamento sintetico in base alla
spesa di cui all'articolo 38 dello stesso decreto.
Per modificare, individuando gli aggiustamenti idonei a
semplificare, la redazione delle dichiarazioni, con
particolare riguardo agli esoneri dalla dichiarazione, alle
detrazioni d'imposta e alla trasformazione degli oneri
deducibili in detrazione d'imposta. Per dare facoltà di
omettere la presentazione della dichiarazione dei redditi ai
titolari di redditi esclusivamente di lavoro dipendente
assoggettati a ritenuta alla fonte e di redditi derivanti
dall'immobile costituente dimora abituale, versando un importo
determinato applicando alla rendita catastale del fabbricato
l'aliquota marginale applicata al reddito di lavoro
dipendente. La stessa facoltà è attribuita ai titolari del
solo reddito fondiario dell'immobile adibito ad abitazione
principale;
f) per la riduzione delle sanzioni ove la
violazione consiste nell'attribuzione del provento ad un
periodo di imposta diverso cui il medesimo doveva essere
imputato;
g) per la mitigazione delle sanzioni per l'omessa o
insufficiente applicazione dell'IVA, per operazioni fatturate
e assoggettate ad imposizione sui redditi, se effettuate nei
confronti di soggetti abilitati all'integrale detrazione
dell'imposta;
h) per la regolamentazione della non applicabilità
delle sanzioni amministrative nei casi di obiettive condizioni
di incertezza dell'interpretazione della norma tributaria o
qualora risultino dimostrati motivi di forza maggiore o di
stato di necessità;
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i) per l'estensione dei casi di esonero della
presentazione della dichiarazione dei redditi, tenendo conto
dei dati reddituali già in possesso dell'Amministrazione
finanziaria; per la semplificazione e unificazione delle
modalità dei versamenti consentendo l'effettuazione presso più
soggetti abilitati a riceverli e accorpando in un unico
modello di versamento i dati previsti per la corresponsione di
imposte diverse;
l) per la corresponsione della tassa di concessione
governativa sulla partita IVA utilizzando i modelli di
versamento per l'imposta sul valore aggiunto; per la
semplificazione degli adempimenti della rite
nuta d'acconto sul lavoro autonomo, e per l'individuazione di
ipotesi in cui in presenza di altre garanzie sulla
dichiarazione dei compensi, la ritenuta suddetta può essere
omessa.
Con l'articolo 11 si dettano le norme del procedimento per
l'esercizio della delega al Governo di cui all'articolo 10, ai
fini di acquisire il preventivo parere della commissione
parlamentare di cui all'articolo 17, terzo comma, della legge
9 ottobre 1971, n. 825, nella composizione stabilita
dall'articolo 1, comma 4, della legge 29 dicembre 1987, n.
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